La compilazione del modello UNICO 2021 diventa sempre più complessa e bisogna porre particolare attenzione nel caso in cui l’entità economica abbia rivalutato i propri beni
Con questo articolo diamo una infarinatura generale in grado di supportarvi nella compilazione del dichiarativo.
Compilazione dei righi RQ100 – RQ102 – RQ103
Il saldo attivo della rivalutazione operata deve essere imputato al capitale o accantonato in una speciale riserva designata in riferimento al D.L. 104/2020, convertito in legge 13 ottobre 2020, n.126
Nel rigo RQ100 vanno indicati gli importi relativi ai maggiori valori attribuiti ai beni ammortizzabili iscritti in bilancio al 31/12/2019 e ovviamente presenti nel bilancio in cui viene operato il riallineamento.
Quindi nella colonna 1 va indicato l’importo dei maggiori valori attribuiti a seguito di rivalutazione (a prescindere dal metodo contabile adottato) e nella colonna 2 va indicata l’imposta sostitutiva al 3% dell’importo in colonna 1.
Nel rigo RQ102 colonna 1 va indicato il totale delle imposte dovute che può essere rateizzato in un massimo di 3 rate.
Mentre il rigo RQ103 va compilato solo e soltanto se alla rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni si è provveduto ad affrancare la relativa riserva da rivalutazione con l’imposta sostitutiva di affrancamento del 10%.
Esempio:
XX srl nel corso del 2021 ed a seguito di perizia (non obbligatoria!) a maggioranza del CDA ha provveduto a deliberare in merito alla volontà di rivalutare i propri beni per euro 804.687 e di affrancare la relativa riserva.
In Unico SC procederemo a compilare i seguenti campi:
804.687,00 € x 3%= 24.141,00 € (RS 100 colonna 2 + RS 102 colonna 1) | 3 rate da 8.047,00 € (RS 102 colonna 2)
804.687,00 € -24.141,00 € = 780.547,00 € importo della riserva a bilancio
780.547,00 € x10%= 78.055,00 € (RS 103 colonna 2) | 3 rate da 26.018,00 € (RS103 colonna 3)
Compilazione del rigo RS 140.
I contribuenti società di capitali che si sono avvalsi della opzione della rivalutazione dei beni concessa dal D.L. 104/2020 devono compilare anche il rigo RS140 qualora non abbiano affrancato la riserva di rivalutazione.
Nella colonna 1, va indicato l’importo totale delle riserve in sospensione di imposta risultante dal bilancio d’esercizio precedente;
nella colonna 2 vanno compilati gli incrementi delle riserve in sospensione di imposta verificatisi nell’esercizio (come la riserva in sospensione relativa alla rivalutazione);
nella colonna 3 vanno riportati i decrementi delle riserve in sospensione di imposta verificatisi nell’esercizio;
nella colonna 4 viene indicata la somma algebrica delle colonne precedenti.
Quindi, seguendo l’esempio, avremo in Unico:
Vedi il nostro articolo relativo rivalutazione 2021:
Se non hai ancora optato per la rivalutazione dei beni alla data dl 31/12/2020, Ti ricordiamo che lo puoi ancora fare entro la data dell’invio del modello Unico 2021 per il 2020.
In questo caso però dovrai provvedere a versare l’imposta di rivalutazione mediante l’istituto del ravvedimento operoso.
Se vuoi qualche informazione in più ti rinviamo al nostro precedente articolo: Come pagare meno tasse nei prossimi anni (legalmente). Scopri i dettagli. (studio-piazza.com)
